为新兴产业提供“雪中送炭”型税收优惠

 　　新兴产业是国家未来竞争力的动力来源与支撑。例如，新兴电子信息产业是打造物联网时代基础设施的主力。新能源与新材料产业是突破资源使用瓶颈的关键。生物产业、节能环保和文化创意产业是未来提升生活质量的依托。这些行业的发展离不开前期研发阶段的高投入，助推企业创新发展、“奋力爬坡”，税收优惠政策大有可为。

　　流转税优惠更具吸引力。流转税优惠应作为鼓励新兴产业企业的税收优惠重点之一。因为新兴产业发展初期可能会处于亏损阶段，流转税和利润无关，与产品流向资金往来更密切，对企业吸引力更大。需要注意的是，流转税的减免受到增值税链条效应的影响，即，如果享受免税，会影响下一个环节的抵扣。因此，最好采用即征即退的超税负返还政策，以保证本环节享受的税收优惠不会影响到下一个环节的抵扣。

　　增加对创业投资的税收优惠。新兴产业发展的关键是解决技术和资金的难题。解决技术难题需要购买技术，并购技术企业，引进高端人才，这都需要大额的资金投入。因此，将税收优惠前置到投资环节是“雪中送炭”的好方式。目前企业所得税对创业投资的优惠，限于创投抵扣优惠政策，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。因为高新技术企业数量有限，因此可以享受到这一优惠的创投企业数量也有限。如果投资的对象不限于高新技术企业，而是改为对投资的行业作出限定，或者改为在投资后一定年限达到高新技术企业标准的，也可以享受创投税额抵扣的政策，将会吸引更多对新兴产业企业的投资，丰富其资金来源。此外，“天使投资”是对新兴产业投资的主力，应研究其相关的税收优惠问题。例如，“天使投资”一般多项目投资，但盈利项目少，对其盈利项目，如果是个人投资，还存在企业所得税和个人所得税双重征税问题。可以尝试研究对“天使投资”实施再投资退税政策。

　　对国外研发活动重新定位。为避免发达国家对新兴产业的技术封锁，一些国内企业会在国外建立研发中心，绕过一些技术壁垒。目前，高新技术企业优惠条件和研发费加计扣除都有对境外研发费用的限制。因此，对内控制度比较健全的企业，应适当放松海外研发活动享受税收优惠的要求。

　　(作者单位：大连市开发区国税局)